会社を分設して企業所得税を減らす

第四十四条規定：企業で発生した条件に合致する広告費と業務宣伝費支出は、その年の販売（営業）収入の15%を超えない部分は控除することができます。

費用控除には限度額が規定されています。企業が基準を超えると納税調整が行われます。ある企業のデータをもとに計算します。

ある生産企業はある年度の売上純収入が20000万元で、企業はその年業務接待費が160万元発生し、広告費と業務宣伝費が3500万元発生した。税収政策の規定による控除限度額は以下の通りとする。

業務招待費が基準を超えている：160-（160×60%）=64（万元）

広告費と業務宣伝費が基準を超えています。35000×15%＝500元です。

基準を超過した部分は企業所得税の税額を納めるべきです。（64+500）×25%=141（万元）

費用が基準を超える原因は企業の収入が「低い」ことです。収入基数が高くなれば、費用の控除額も多くなります。問題は、企業は大きな市場シェアを持っていないので、市場販売ですぐに収入を上げることはできません。この条件の下での節税の技術は、企業の組織構造を分割して、つまり企業を配置して、控除限度額を増加して、税金前の控除費用を増加して、企業所得税を軽減します。

私達は企業の販売部門を分離して、独立して計算した販売会社を設立することができます。企業が生産した製品は18000万元で販売会社に販売され、販売会社は2000万元で対外販売されます。費用は二つの会社に配分します。生産企業と販売会社の業務招待費はそれぞれ80万元で、広告費と業務宣伝費1500万元と2000万元です。独立採算の販売会社のような新しい組織形態が増えたので、控除額も増えました。最後の対外販売はまだ20000万元で、増値がないので、増値税の税金負担は増加しません。

このようにして利益グループの利益総額が変わらない場合、業務招待費、広告費、業務宣伝費はそれぞれ2つの企業の売上収入をもとに限度額を計算します。

生産企業：

業務招待費の発生額は80万元で、限度額=80×60%=48（万元）を控除します。

基準超過：80-48=32（万元）

広告費と業務宣伝費の発生額は1500万元で、控除限度額は1800×15%=2700元です。

生産企業は招待費用が控除限度額より32万元以上で、納税調整を行う必要があります。

販売会社：

業務招待費の発生額は80万元で、限度額=80×60%=48（万元）を控除します。

基準超過：80-48=32（万元）

　　広告費と業務宣伝費の発生額は2000万元で、限度額=20000×15%=3000元を差し引いています。

招待費用も基準を超えて32万元です。納税調整が必要です。

二つの企業の課税所得の調整は64万元（32+32）で、課税額は64×25%＝16元（万元）です。

二つの企業は一つの企業に比べて企業所得税を125万元節約する（141-16）。

注意したいのは、ケース中の取引価格は2つの会社の企業所得税に影響します。つまり、生産企業がどれぐらいの価格で製品を販売会社に売ったら、両方の企業が赤字にならないと保証できますか？一方の損失が一方の利益を生むと、損する一方の損失額は税金に抵当する効果が生まれません。利益の一方は企業所得税を多く納めなければなりません。ですから、取引価格は必ず慎重に計算して、不必要な損失が発生しないようにします。

生産企業と販売会社が関連企業である場合、取引価格を確定する際にも、関連取引の制限規定に注意して、税務機関の査察を受けた時にははっきりしないようにします。しかし、実際の業務では、製品のほとんどは卸売り価格と小売価格があります。しかも、ロットの大きさによって、異なる卸売り価格を確定することもできます。だから、生産企業と販売会社は取引価格を確定して、とても大きい計画の空間があります。

このケースを通じて、国家税法の制限費用については、新たに企業を設立し、限度額を控除するルートを増やすことで解決できます。しかし、前提条件は違法ではなく、関連のデータを計算して、「ひょうたんを押して浮き上がる」のではなく、こちらで税金を節約して、そちらで税金を多く納めます。